SLIM VAT i podatek estoński od 2021 roku

Szanowni Państwo,

Jak informowaliśmy jeszcze w zeszłym roku, 1 stycznia br. weszła w życie nowelizacja ustawy o VAT wprowadzająca pakiet tzw. SLIM VAT (Simple Local And Modern VAT). Zawiera ona rozwiązania upraszczające rozliczenia o charakterze doprecyzowującym i uzupełniającym w stosunku do niektórych konstrukcji prawnych w podatku od towarów i usług.

„Ustawa o Slim VAT znosi zbędne i nadmiarowe obowiązki utrudniające prowadzenie działalności. Zmiany zostaną wprowadzone w czterech najważniejszych obszarach, tj. prostsze fakturowanie, ułatwienia dla eksporterów, wspólne zasady przeliczania kursów walut w VAT i PIT/CIT oraz pakiet korzyści finansowych dla przedsiębiorców” – wyjaśnia Resort Finansów.

Co to jest SLIM VAT?

Pakiet SLIM VAT to nowość w rozliczeniu podatku VAT, który w założeniu ma uprościć niektóre procedury związane z podatkiem. Zmiany zaczynają obowiązywać już od 1 stycznia 2021 roku, z wyjątkiem zmian dotyczących elektronicznego obiegu dokumentów TAX FREE, które wejdą w życie od 2022 r.

SLIM VAT wprowadza zmiany w VAT w czterech obszarach:

Proste fakturowanie,
Wspólne kursy walut z podatkiem dochodowym,
Ułatwienia dla eksporterów,
Korzyści finansowe.

Zmiany dotyczące wystawiania faktur

Nowe regulacje znoszą konieczność uzyskiwania potwierdzeń odbioru faktur korygujących in minus przez nabywcę towarów lub usługobiorcę. Podatnik będzie dokonywał obniżenia podstawy opodatkowania i VAT należnego już w okresie wystawienia faktury korygującej pod warunkiem, że z posiadanej przez niego dokumentacji wynika, że uzgodnił z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki transakcji. W tym samym okresie nabywca będzie zobowiązany do odpowiedniej korekty podatku naliczonego, która musi wynikać z uzgodnienia pomiędzy podatnikami.

Co istotne, jeszcze przez rok, czyli do końca 2021 roku, będzie można korzystać z dotychczasowych zasad rozliczania faktury korygujących in minus, czyli na podstawie potwierdzeń ich odbioru. Jednak pozostanie przy starym sposobie rozliczeń będzie musiało być uzgodnione na piśmie między sprzedawcą a nabywcą, przed wystawieniem pierwszej faktury korygującej w 2021 r.

SLIM VAT wprowadza także zmiany w zakresie zasad rozliczania faktur korygujących in plus. O momencie ujęcia takiej faktury będzie decydować przyczyna jej wystawienia, wg poniższych zasad:

w przypadku gdy korekta wynikać będzie z przyczyn powstałych w momencie wystawienia faktury pierwotnej, powinna zostać rozliczona w deklaracji za okres wykazania faktury pierwotnej,
jeśli korektę spowoduje przyczyna powstała po sprzedaży, np. na skutek nowych okoliczności transakcji mających wpływ na zwiększenie podstawy opodatkowania, korektę należy dokonać za miesiąc (kwartał), w którym wystawiono fakturę korygującą,
późniejsze wykrycie błędu w fakturze pierwotnej stanowić będzie przyczynę zwiększenia podstawy opodatkowania rozliczanej w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna.

Wspólne kursy walut z podatkiem dochodowym

Od stycznia podatnik będzie mógł wybrać do VAT zasady przeliczenia kursu walut jak dla przeliczenia przychodu w podatku dochodowym. W praktyce oznacza to, że będzie można stosować ten sam kurs walut dla VAT, PIT i CIT. Rozwiązanie to podatnik będzie mógł przyjąć na zasadzie dobrowolności, bez konieczności informowania o tym Urzędu Skarbowego. Natomiast wybierając tą opcję będzie zobowiązany do jej stosowania przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy, licząc od początku miesiąca, w którym ją wybrał.

Ułatwienia dla eksporterów

SLIM VAT wprowadza także wydłużenie terminu na wywóz towarów dla zastosowania stawki 0% przy opodatkowaniu zaliczek na poczet eksportu towarów. Do tej pory eksporter miał prawo do zastosowania stawki 0% pod warunkiem, że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy od otrzymania zaliczki. Od 1 stycznia 2021 termin ten zostaje wydłużony z 2 do 6 miesięcy.

TAX FREE – Elektroniczny obieg dokumentów

Natomiast od stycznia 2022 zmienią się także zasady w systemie zwrotu podatku podróżnym TAX FREE. Obieg dokumentów ma być w pełni elektroniczny i rejestrowany w krajowym systemie teleinformatycznym służącym do obsługi dokumentów, na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo – Celnych (PUESC). Sprzedawca będzie więc zobowiązany prowadzić ewidencję dokumentów TAX FREE w formie elektronicznej. Po wystawieniu przez dokonującego sprzedaży dokumentu TAX FREE, organ celny będzie potwierdzać elektronicznie wywóz towarów, co stanie się podstawą do zwrotu podatku w formie wskazanej przez podróżnego w momencie ich zakupu.

Zmiany w WIS (Wiążąca Informacja Stawkowa)

SLIM VAT zakłada również zmiany odnoszące się do wiążących informacji stawkowych. Od nowego roku zostaną wprowadzone następujące zmiany:

możliwość uzyskania WIS dla towaru, który jest klasyfikowany według PKWiU,
WIS będzie ważna przez 5 lat od jej wydania. Dla WIS wydanych do końca

2020 r. termin 5 lat będzie liczony od 1 stycznia 2021 r.,

jeśli zakres przedmiotowy wniosku o wydanie WIS będzie pokrywał się z przedmiotem toczącego się postępowania lub sprawa zostanie rozstrzygnięta w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego, WIS nie będzie wydawana, co zostanie stwierdzone w postanowieniu organu wydającego WIS, na które będzie służyło zażalenie.

Korzyści przy odliczeniu VAT

Dla podatników wprowadzenie SLIM VAT wiąże się z korzyściami finansowymi:

wydłużenie terminu do odliczenia VAT naliczonego na bieżąco z 3 okresów rozliczeniowych do 4 okresów rozliczeniowych przy rozliczeniach miesięcznych,
możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych jeżeli będą one nabyte w celu ich odsprzedaży,
podwyższenie limitu na nieewidencjonowane prezenty małej wartości z 10 zł do 20 zł.

Podatek estoński CIT

Z początkiem 2021 r. do polskiego systemu podatkowego wprowadzony został także nowy mechanizm tzw. estoński CIT, o którym również wspominaliśmy już w zeszłym roku. Polega on na odroczeniu podatku do momentu wypłaty zysku (lub przeznaczenia go na pokrycie strat) albo ewentualnego wyjścia z systemu. Podatnik w tym czasie nie będzie składać informacji o transgranicznych schematach podatkowych (MDR). Natomiast podatek pojawi się w momencie wypłaty zysku udziałowcom (akcjonariuszom). Mali podatnicy zapłacą 15 % (podczas gdy obecnie jest to 9 %), pozostali 25 % (obecnie 19%). Stawki te będzie można obniżyć w zależności od poziomu zrealizowanych nakładów inwestycyjnych. Zgodnie z nowymi przepisami, małe i średnie firmy mogą rozliczać się na dotychczasowych zasadach lub skorzystać z estońskiego CIT-u. Nowy mechanizm będzie dostępny dla spółek kapitałowych – z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjnych, jeśli udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne. Z rozwiązania skorzystają firmy, których przychody nie przekraczają 100 mln zł w skali roku i będą zatrudniały co najmniej 3 pracowników (na umowę o pracę) lub ponosić będą miesięczne wydatki na wynagrodzenia z tytułu innych umów, w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (obciążonych PIT i ZUS).

W przypadku chęci skonsultowania się z nami w przedmiotowym zakresie prosimy o umawianie spotkań ze stosownym wyprzedzeniem. Koszt konsultacji rozliczany będzie według zwyczajowej stawki Kancelarii, która wynosi 200-250 zł netto za godzinę (w zależności od skomplikowania tematu).

Niniejsze opracowanie zostało przygotowane w oparciu o treść:
• Ustawy z dnia 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw1Płatnych platform informacyjnych,
• Uwag ogólnych Kancelarii.
• Płatnych platform informacyjnych,

Niniejsze opracowanie pełni funkcję informacyjną i nie stanowi porady prawnej.

Pozdrawiamy Państwa serdecznie,

Kadra Kancelarii Usług Księgowych